Uprave povezanih društava često nisu ni svjesne svih obaveza koje im poslovanje s takvim društvima nameće, odnosno svih poreznih rizika koji proizlaze iz takvih odnosa. S druge strane, pitanje povezanih osoba u zadnje vrijeme je postalo predmetom izuzetnog zanimanja Porezne uprave, posebno u domeni transfernih cijena, odnosno cijena koje se zaračunavaju između povezanih osoba. Porezni nadzori u području transfernih cijena naročito su intenzivirani, posebice nakon što je Porezna uprava nabavila i započela s primjenom elektroničke baze podataka Amadeus, odnosno educirala inspektore za efikasniji nadzor u području transfernih cijena. Ono zašto su transferne cijene izrazito važne jest činjenica da dodatne porezne obveze koje mogu proizaći iz nepravilno utvrđenih transfernih cijena, višestruko nadmašuju bilo koji drugi porezni rizik poslovanja.
Iako se pravila o transfernim cijenama odnose se prije svega na transakcije između povezanih osoba rezidenata i nerezidenata, bitno je napomenuti da se odredbe o transfernim cijenama odnose i na domaće povezane osobe, ako jedna od njih ima povlašten porezni status, odnosno plaća porez na dobit po stopama koje su niže od propisane stope ili je oslobođena plaćanja poreza na dobit, i/ili ima u poreznom razdoblju pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethodnih poreznih razdoblja. Drugim riječima, ako je određeno povezano društvo poslovalo s gubitkom i/ili ima prenesene porezne gubitke ili plaća porez na dobit po nižoj stopi (18% – 10%) javlja se rizik s aspekta transfernih cijena, odnosno postoji rizik prelijevanja dobiti.
Zakon o porezu na dobit kao i Pravilnik o porezu na dobit posebno ne propisuju konkretan sadržaj dokumentacije koju porezni obveznik mora voditi i predočiti Poreznoj upravi prilikom provođenja poreznog nadzora kako bi opravdao transferne cijene.
Međutim, u članku 13. stavak 4. Zakona o porezu na dobit propisano je da će se poslovni odnosi između povezanih osoba priznati samo ako porezni obveznik posjeduje i na zahtjev porezne uprave pruži podatke i informacije o:
- povezanim osobama i poslovnim odnosima s tim osobama
- metodama kojima se koristi za utvrđivanje usporedivih tržišnih cijena (naknada)
- provjera razlozima za odabir konkretnih metoda
Navedeno konkretno znači da porezni obveznik mora imati dokumentaciju – Studiju o transfernim cijenama kojim dokazuje primjenu načela nepristrane transakcije. Obratite nam se s povjerenjem kako bi vam pomogli u izradi Studije o transfernim cijenama.
